نسب الرفع المالى Leverage Ratios


وهى النسب التى تقيس مدى اعتماد المنشأة فى التمويل على مصادر خارجية

1. إجمالى الالتزامات إلى الأصول (Total Debts to Assets)

إجمالى الالتزامات إلى الأصول = إجمالى الالتزامات ÷ إجمالى الأصول
وتوضح هذه النسبة مدى امكانية تغطية إجمالى الالتزامات باستخدام اجمالى الأصول وكلما انخفضت هذه النسبة كان ذلك أفضل من وجهة نظر المستثمرين الخارجيين والمقرضين.

2. الالتزامات إلى حقوق الملكية (Debt to Equity)

إجمالى الالتزامات إلى الأصول = إجمالى الالتزامات ÷ إجمالى حقوق الملكية
وتوضح هذه النسبة مدى امكانية تغطية اجمالى الالتزامات باستخدام إجمالى حقوق الملكية.

3. معدل تغطية الفوائد (Interest Coverage Ratio)

معدل تغطية الفوائد = صافى الربح قبل الفوائد والضرائب ÷ مصروف الفوائد
وتوضح هذه النسبة القدرة على تغطية فوائد القروض والسندات باستخدام صافى ربح التشغيل ، وكلما زادت هذه النسبة كان ذلك أفضل بالنسبة للشركة.

4. القروض طويلة الأجل إلى رأس المال العامل (Long-term Debt to Net Working Capital)

القروض طويلة الأجل إلى رأس المال العامل = القروض طويلة الأجل ÷ رأس المال العامل
وتوضح هذه النسبة مدى إمكانية تغطية القروض طويلة الأجل باستخدام رأس المال العامل.
إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

خطابات الضمان وقيودها المحاسبية

خطابات الضمان
ماهو خطاب الضمان :.
هو تعهد كتابى يصدرة البنك بناء على طلب العميل ، يضمن بها البنك العميل او اى جهة اخرى اتجاة المستفيد من خطاب الضمان فى حدود مبلغ معين مذكور فى خطاب الضمان وذلك فى نظير خدمة معينـة يقدمها المستفيد للعميل .
( البنك ملزم هنا بأن يدفع المبلغ الموضح فى خطاب الضمان للمستفيد منة عند طلبة من البنك ، او استيفاء العملية )

اطراف خطاب الضمان :. 
A-    العميل طالب الضمان :.
       الشخص الذى يطلب من البنكــــــــــــ فتح خطاب الضمان
B-    البنك مصدر خطاب الضمان :.
        هو الذى يصدر خطاب الضمان ، ويتعهد بدفع المبلغ المنصوص علية فى الخطاب للشخص المســـــتفيد
C-    المســــتفيد مكن خطاب الضمان :.
       الشخص الذى يصدر خطاب الضمان لصالحة ، ولايحق له التنازل عن حقة فى الخطاب ولايحق لة تظهير الخطاب للغير
D-    البنكـــــــــــــ الخارجى (المراسل )
البنك فى بلد المستفيد من خطاب الضمان ، ويقوم بابلاغ المستفيد بأنة تم فتح خطاب ضمان لة 
 ليس علية اى مســـــــــــــــئولية قانونيـــــــــــــــة

محتويات خطاب الضمان :.
 - رقم الخطاب    - تاريخ الاصدار   - نوع الخطاب    - اسم المستفيد وعنوانة    - تعهد البنك بضمان العميل 
- الغرض من اصدار الخطاب     -  قيمة الخطاب     -  تعهد من البنك بدفع قيمة الخطاب للمستفيد عند اول طلب
             - تاريخ انتهاء سريان الخطاب                   - توقيع مسئول البنك

انواع خطاب الضمان :.
خطاب ضمان ابتدائى  provisional   (L/ GS )( Bid bond – tender  L G )                               
يطلب من المورد او المقاول بغرض ضمان جديتهم فى العطاءات المقدمة منهم ( 1% للمقاولات ، 2% للتوريدات ) من
قيمة المناقصة .
وعندما يرسى علية العطاء يقدم طلب البنك بالغاء الخطاب الابتدائى وفتح خطاب نهائــــــــــــــــى

خطاب ضمان نهائى  Final  L /GS                                                                                        
يجب ان يقدم المقاول خطابا ضمان نهائى خلال المدة المحددة فى العقد وهذا الخطاب يضمن حسن التنفيذ (10%  ، 15% )
من قيمة عقد المقاولات ،
تتراوح مدة خطاب الضمان النهائى بين عدة سنوات لذلك وجب على البنك القيام بدراسة جدوى عن المركز المالى للعميل .

خطاب ضمان دفعة مقدمة ( خطاب ضمان تمويلى) .
هو خطاب يلتزم بموجبة المورد امام المشترى بدفع كل او جزء من الدفعة المقدمةالحاصل عليها اذا لم يقم بتنفيذ المطلوب منة .
لة نفس مكونات خطاب الضمان النهائى  اضافة الى فقرة توضح انة (دفعة مقدمة ) .

خطاب ضمان اخرى 
هناك انواع اخرى تصدر لاغراض معينة
1-      خطاب ضمان لصالح مصلحة الجمارك .
2-    خطاب ضمان لصالح الهيئة القومية للاتصالات.
3-    خطاب ضمان لصالح مصلحة الضرائب .

مدة سريان خطاب الضمان :
محدد المدة 
مدتة لاتزيد عن سنة تقريبا
قابل للدفعى خلال المدة المحدد لها عند طلبة من جهة العميل 
قابل للتاجيل وقابل للالغاء
سارى المفعول دائما
ليس لة تاريخ انتهاء عند صدورة   ويتم الغائة فور انتهاء الغرض منة
ليس لة تاريخ انتهاء عند صدورة   , تنتهى بانتهاء الغرض منها او عند سدادها .ٍٍ

دورة خطاب الضمان .
اولا المحلــــــــــى :
1-      طلب للبنك من المقاول او المورد
2-     اتخاذ كافة الاجراءات اللازمة داخل البنك
3-     
أ‌-     اقترب موعد خطاب الضمان بدون الحصول علية وجب على المستفيد ان يطلب من البنك مد فترة خطاب الضمان
ب‌-    انتهاء مدة خطاب الضمان دون المطالبة بة من جانب المستفيد
ت‌- قيام المستفيد باعادة خطاب الضمان والحصول على قيمتة
ث‌- قيام العميل باعادة خطاب الضمان الى البنك بدون الاستفادة منة

ثانيا  الخارجيــــــــــة :
-        الوارد من الخارج
 1 – البنك الخارجى يرسل فاكسا للبنك المحلى يفتح بة خطاب ضمان موضحا الغرض منة
2 – يقوم البنك المستلم ( المحلى ) بمراجعة نص خطاب الضمان بهدف اتخاذ الاجراءات القانونية اللازمة اتجاهة
    أ- اذا كانت التعليمات تنص على تعزيز خطاب الضمان . يقوم البنك المحلى بتعزيزة وارسالة الى المستفيد منة
        ويقوم البنك بعمل ترتيبات المصرفية اللازمة ، ولاكن يجب التاكد من وجود غطاء من البنك الخارجى والتزامة
     بسداد كافة المصروفات 
   ب – لو كان الخطاب مرفق بة معلومات تنطوى  على تبليغ الخطاب للعميل يرسل البنك للعميل الخطاب مرفقا بة
          توضيحا بعدم وجود اى مسئولية على البنك المحلى
    ج – إصدار خطاب من البنك المحلى ويجب التاكد من ان البنك الخارجى سيدفع المبالغ المطلوبة .

-        الصادر للخارج
 تتماشى تقريبا مع خطاب الضمان المحلــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــى

7 – غطاء خطاب الضمان :.
أ – الخطاب الضمان محدد المدة
       تتوقف قيمة القرض إو المبالغ التى يحصل عليها البنك على سمعة العميل وطول مدة خطاب الضمان .
ب – خطاب الضمان غير محدد المدة
     تحصل البنوك على مبالغ عالية مقابل قيمة الغطاء ، حيث انة غير محدد القيمة .

8 – غطاء خطاب الضمان :.
      أ -  غطاء بضمان نقدى .
     ب-* غطاء بضمان اوراق مالية .
     ج -   غطاء بضمان اوراق تجارية .
     د -   غطاء ضمان مكشوفة(بدون غطاء نقدى ) يصدر للعملاء اصحاب المركز المالى المرتفع .

9- المعالجة المحاسبية لعمليات خطاب الضمان
أ / أصدار خطاب الضمان .
           - اثبات غطاء الضمان والعمولة
                        من ح / الحسابات الجارية الدائنة (الخزينة )
                                  الى مذكوريـــــــــــــــن
                                 ح / غطاء خطاب الضمان
                                 ح  / عمولة خطاب الضمان
          - قيد نظامى لاصدار غطاء الضمان
                        من ح  / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة
                        الى ح  / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة
ب  / عند قيام العميل بتنفيذ التزاماتة
         - اللغاء الخطاب
                         من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة
                         الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة             
        - دفع الغطاء
                          من ح / غطاء خطاب الضمان
                          الى ح / الحسابات الجارية الدائنة  ( الخزينة )
 ج /  تعديل خطاب الضمان
           - مد إجل خطاب الضمان
                    لايلزم اجراء قيود يومية ولاكنة يحتاج الى قيد عمولة مد الاجل فقط
                             من ح / الحسابات الجارية الدائنة ( الخزينة )
                             الى ح /  عمولة مد اجل خطاب الضمان الصادرة
           -  مبلغ خطاب الضمان      
                 الغاء القيد النظامى القيد
                 فتج قيد نظامى جديد
                 اثبات العمولة والغطاء بالفرق بين الخطابين
د / مطالبة المستفيد من البنك بقيمة خطاب الضمان
               من مذكورين  
                  ح / غطاء خطاب الضمان
                  ح / الحسابات الجارية الدائنة
                       الى ح / الخزينة
ه /  الغاء القيد النظامى
                 من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة
                         الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة         
         مثــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــال  

فى  15 ابريل بلغ رصيد  التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة ببنك مصر الدولى 480000  جنية مصريا وتقوم سياسة البنك على انشاء غطاء على خطاب الضمان التى يصدرها 40% من قيمة الخطاب والاتى العمليات التى تمت :.
-         اصدر البنك خطاب ضمان قيمتها 1600000 بناء علىطلب عملاءةوقد سددة العملاء نصف الغطاء نقدى والباقى خصما
من الحسابات الجارية لدى البنك وبلغت العمولة 3000 جنية سحبت من الحسابات الجارية للعملاء .
-        قيمة خطاب الضمان التى انتهت مفعولها دون مطالبة 500000 جنية خلال الفترة
-        قام البنك بتعديل خطاب ضمان صادر الى وزارة التربية والتعليم ليقل بمبلغ 100000 جنية ليصبح المبلغ 300000 جنية وذلك بناء على طلب عملاءة (الهيئة القومية للتصنيع ) وبلغت عمولتة 100 جنية وتم تسوية الفرق فى حسابة الجارى
-        سدد البنك قيمة خطاب الضمان بمبلغ 250000 جنية صادرلحساب شركة المحلة الكبرى وذلك باضافة القيمة الى حسابة الجارى فى البنك فرع طنطا .
-        قام البنك بمد اجل خطاب ضمان بمبلغ 270000 جنية لصالح مصلحة الجمارك لمدة ستة شهور بناء على طلب شركة الاستثمار العربى وبلغت عمولة البنك 80 جنية سويت من حسابة الجارى .
المطلوبــــــــــــــــــــــــــــ
-        قيود اليومية
-        حسابات الاستاذ
-        الاثر على م ع للبنك فى 31/12/2005
الاجابــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة
-        قيود اليومية
- حجز خطاب الضمان والعمولة
من مذكوررين
    320000ح/ الخزينة
   323000 ح/ الحسابات الجارية الدائنة
                الى مذكورين
                  640000 ح/غطاء خطاب الضمان  (1600000 * 40%)
                  3000    ح / عمولة خطاب الضمان
   – قيد نظامى
                1600000   من ح  / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة
                           1600000  الى ح  / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة
   2
- قيد نظامى الغاء خطابات الضمان التى انتهى مفعولها
                         500000    من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة
                              500000   الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة
 - رد قيمة خطابات الضمان الملغاة 
                                 200000  من ح / غطاء خطابات الضمان
                                    200000  الى ح/  الحسابات الجارية الدائنة   
3
- تخفيض قيمة خطاب الضمان
                           400000     من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة
                                        400000 الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة
                                       (تخفيض القيد النظامى بقيمة خطاب الضمانم الذى تم تعديلة )
- قيد نظامى بخطاب الضمان الجديد
                            300000     من ح  / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة
                                     300000     الى ح  / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة
- فرق العمولة والغطاء الجديد
                                             40000  من ح / غطاء خطابات الضمان
                                             الى مذكورين
                                                           39900ح / الحسابات الجارية الدائنة
                                                              100   ح / عمولة تعديل خطاب الضمان
4
- سداد قيمة خطاب الضمان بفرع طنطا .
                                  من مذكورين
                                         100000  ح / غطاء خطاب الضمان  
                                         150000  ح / الحسابات الجارية الدائنة   
                                        الى ح / فـرع طنطا
- الغاء القيد النظامى
                              250000  من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة
                                        250000 الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة
5- مد اجل خطاب الضمان
                   80 من ح / الحسابات الجارية الدائنة
                   80 الى ح / عمولة مـد اجل خطاب الضمان  

دفـــــــــــــتر الاستاذ  
                                             حـــ /  التزامات العملاء عن خطاب ضمان صادرة
4800000
1600000
300000
250000









ــــــــ
2630000
رصيد 1/3/2005
التزامات البنك عن الخطاب (1/ب)
التزامات البنك عن الخطاب(3/ب)
التزامات البنك عن الخطاب(4/ب)

500000
400000








1730000


ــــــــ
2630000
التزامت البنك (2/أ)
التزامت البنك عن الخطاب (3/أ)








رصيد مرحل

 

                     حــ / التزامات البنك عن خطابات الضمان الصادرة
500000
400000








1730000


ــــــــ
2630000
التزامت البنك (2/أ)
التزامت البنك عن الخطاب (3/أ)








رصيد مرحل
4800000
1600000
300000
250000









ــــــــ
2630000
رصيد 1/3/2005
التزامات البنك عن الخطاب (1/ب)
التزامات البنك عن الخطاب(3/ب)
التزامات البنك عن الخطاب(4/ب)


                                                     م ع فى 31/12/2005

1730000


حسابات نظامية
التزامات العملاء عن خطاب الضمان
300000

1730000
غطاء خطاب الضمان
حسابات نظامية
التزامات البنك عن خطابات الضمان





                                                     حـ / غطاء خطابات الضمان
ح/ الحسابات الجارية الدائنة (2/ب)
ح / الى مذكورين (3/ج)
ح / فرع طنطا (4-أ)
رصيد مرحل
مج
640000



640000
من مذكورين (1/أ)



مج


إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

المعادلة المحاسبية الأساسية Basic Accounting Equation

المعادلة المحاسبية الأساسية
Basic Accounting Equation

تعرف قائمة المركز المالي لمنشأة معينة بأنها قائمة توضح في لحظة معينة ما تملكة من أصول وممتلكات مختلفة المصادر التي أعتمدت عليها المنشأة في تمويل هد الأصول [ حقوق الملكية ( رأس المال ) والخصوم ] وتعتبر المعادلة المحاسبية عن العلاقة بين العناصر الرئيسية الثلاثة  ويمكن التعبير عن العلاقة بين العناصر الثلاثة في صورة حسابية كما يلي : -

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية ( رأس المال )

أولاً : الأصول Assets 

هي كل ما تملكة المنشأة ولها قيمة نقدية سواء كانت في حيازة المنشأة أو الغير .

وتبوب الأصول إلى :-

1- الأصول الثابتة   Fixed Assets  : - تتمثل في الأصول التي تحصل عليها المنشأة بهدف إستخدامها في أعمالها وليس بهدف الإتجار  فيها ، وهي تحصل عادةً من هده الأصول عل خدمات مستمرة لمدة طويلة الأجل نسبياً كالعقارات ( الأراضي والمباني ) الآلات ، الأثاث ، والسيارات .

2- الأصول المتداولة Current Assets   : - هي الأصول التي تشارك في دور النشاط التجاري للمنشأة والتي تبدأ بإستخدام النقدية في شراء البضاعة بفرض إعادة بيعها نقداً أو على الحساب لتحصيل النقدية مرة أخرى وبالتالي فهي الأصول التي تتداولها المنشأة وتبدلها من صورة إلى اخرى في الأجل القصير ويتم ترتيب الأصول المتداولة حسب درجة سيولتها أو سرعة تحويلها إلى النقدية ودلك على النحو التالي : -

( أ ) – النقدية  :   وتتمثل في العملات الورقة أو المعدنية الموجودة في صندوق المنشأة بالإضافة إلى الشيكات والودائع الموجودة بإسم المنشاة في البنوك .
( ب ) -  إستثمارات الأوراق المالية : وتتمثل في الأسهم والسندات وأدون الخزانة والتي تحقق المنشأة من وراء إمتلاكها الحصول على عائد منها في صورة فوائد أو أرباح كما أنة يمكن للمنشأة بيعها في أي وقت عند الحاجة إلي النقدية .
( ج ) – العملاء ( المدينون ) ( الدمم ) : وتمثل المبالغ المستحقة على الأخرين لصالح المنشأة مقابل الخدمات المؤداة لهم أ, البضاعة المباعة لهم على الحساب .
 ( د )- أوراق القبض  : وتتمثل في الكمبيالات والسندات الأدنية ودلك في حالة تعهد العميل كتابياً بسداد مبلغ معين في تاريخ محدد للمنشأة إما نتيجة لعملية بيع بالأجل أو إقراض للغير مقابل الحصول على هده الورقة .

( هـ ) - مخزون البضائع ( بضاعة أخر المدة ) :  ويقصد بها البضائع التي تملكها المنشاة والتي تبقى لديها بالمخازن دون بيع حتى نهاية الفترة الماليه مع توقع بيعها للعملاء مستقبلاً .

ثانياً : الخصوم  liabilities : هي الإلتزامات أو الديون المستحقة على المنشأة للغير وتبويب إلى مجموعتين :

1- الخصوم الثابتة : Current liabilities   : هي الإلتزامات طويلة الأجل ( تستحق السداد خلال أكثر من سنة ) كالقروض طويلة الأجل .
2 – الخصوم المتداولة Current liabilities   : هي الإلتزامات أو الديون مستحقة السداد في الأجل قصير المدى ( تستحق السداد خلال السنة المالية ) منها ما يلي :

( أ ) –  حساب الموردين ( الدائنين ) ( المطلوبات ) : وهي تمثل المبالغ المستحقة على المنشأة للغير مقابل مشتريات المنشأة منهم على الحساب أو الأجل .

( ب ) – أوراق القبض : وهي الكمبيالات والسندات الإذنية التي تتعهد فيها المنشأة بدفع مبلغ معين في تاريخ محدد للغير سداداً لقيمة بضاعة حصلت عليها المنشأة من الغير أ, الخدمات تمتعت بها المنشأة وقدمها لها الغير .

ثالثاً : حقوق الملكية Owner's Equity  :
هي حقوق أصحاب المنشأة ، ويتمثل فيما يقدمة صاحب المنشأة كرأس المال The capital   مضافاً إليها أية أرباح تحققها المنشأة ، مخصوماً منها أية خسائر أو مسحوبات شخصية  Withdrawals  لصاحب المنشأة .

فحقوق الملكية تنقسم إلى :
  • راس المال : وهوعبارة عن الأموال التي يدفعها صاحب المنشأة أو يقدمها للإستثمار في مشروعة ، وييلاحظ أن هذا الحساب يمثل صاحب المنشأة وبالتالي فإنة في حالة تحقيق المنشأة لأرباح أو تحملها الخسائر فإنها تضاف أو تخصم من رأس المال .
  • المسحوبات الشخصية : ويقصد بهذا الحساب التعامل الذي يتم بين المنشأة وبين صاحبها وذلك عند حصولة على أي شئ لنفسة من المنشأة سواء في صورة نقدية أو عينية .

رابعاً : المصروفات Expenses  :  وهي الموارد الإقتصادية التي تضحي بها المنشأة لتحقيق الأيرادات


خامساً : الإيرادات Revenues  :  وهي المتحصلات التي تحصل عليها المنشأة أو المستحقة لها والناتجة من بيع سلعة أو تقديم خدمة ، أو من مصادر أخرى مثل بيع أصول ثابتة . 
إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

قيود البنك ومذكرة التسوية

مذكره تسويه البنك
حركة شهر يناير:-
1-  باعت الشركه بضاعه بمبلغ 20000 جنيه بموجب لشيك رقم111
2-  باعت الشركه بضاعه بمبلغ 21000 جنيه بموجب لشيك رقم 222
3-  باعت الشركه بضاعه بمبلغ 22000 جنيه بموجب لشيك رقم 333
4-  أشترت الشركه بضاعه بمبلغ 10000 جنيه بموجب لشيك رقم 1
5-  أشترت الشركه بضاعه بمبلغ 11000 جنيه بموجب لشيك رقم 2
6-  أشترت الشركه بضاعه بمبلغ 12000 جنيه بموجب لشيك رقم 3
إليك كشف الحساب الوارد للشركه عن شهر يناير :

الرصيد

الحركة

البيان

مدين

دائن

مدين

دائن

 

 

 

20000

9000

8500

 



11000

500

 

20000

رصيد 1/1

شيك 111

شيك 2

            عمولات

رصيدكم طرفنا دائن بمبلغ 8500 جنيه


حركه شهر فبراير : -

1.  باعت الشركه بضاعه بمبلغ 23000 جنيه بموجب شيك رقم 444
2.  باعت الشركه بضاعه بمبلغ 24000 جنيه بموجب شيك رقم 555
3.  أشترت الشركه بضاعه بمبلغ 13000 جنيه بموجب شيك رقم 4
4.  أشترت الشركه بضاعه بمبلغ 14000 جنيه بموجب شيك رقم 5















إليك كشف الحساب الوارد للشركه عن شهر فبراير :  

الرصيد

الحركة

البيان

مدين

دائن

مدين

دائن

 

29500
52500
42500
28500
27700

8500



46500
32500
31700

 



10000
14000
800

 

21000
23000

رصيد 1/1

شيك 222
شيك 444
شيك 1
شيك 5
عمولات
رصيدكم طرفنا دائن بمبلغ 28700 جنيه

 حركه شهر مارس : -

1.  باعت الشركه بضاعه بمبلغ 25000 جنيه بموجب شيك رقم 666
2.  باعت الشركه بضاعه بمبلغ 26000 جنيه بموجب شيك رقم 777
3.  أشترت الشركه بضاعه بمبلغ 15000 جنيه بموجب شيك رقم 6
4.  أشترت الشركه بضاعه بمبلغ 16000 جنيه بموجب شيك رقم 7

إليك كشف الحساب لوارد للشركه عن شهر مارس :

الرصيد

الحركة

البيان

مدين

دائن

مدين

دائن

 




28700

52700
40700
40000

 


12000
700

 

24000

رصيد

شيك 555
شيك 3
عمولات
رصيدكم طرفنا دائن بمبلغ 40000    جنيه








حركه شهر يناير: -

20000



21000



22000


10000


11000


12000


500



20000


21000



22000


10000


11000


12000


500

من ح/ البنك شيك رقم 111

                 إلى ح/ المبيعات

من ح/ البنك شيك رقم 222
                 إلى ح/ المبيعات

من ح/ البنك شيك رقم 333
                إلى ح/ المبيعات

من ح/ المشتريات
              إلى ح/ البنك ( شيك 1  )

من ح/ المشتريات
             إلى ح/ البنك ( شيك 2 )

من ح/ المشتريات
              إلى ح/ البنك ( شيك 3  )

من ح/ المصروفات العمومية (عمولات )
            إلى ح/ البنك
                      إثبات العمولات


هام جدا :-
 نقارن بين :-
1.    دفتر البنك جانب منه ________  كشف الحساب
2.    المذكره السابقه ___________ كشف الحساب
3.    رصيد البنك طبقا للوارد فى الكشف الحساب :
8500 لو كان مدين __________ يبقى بين قوسين ( مدين )
       لو كان دائن ___________ يوضح بالموجب دائن
مذكره تسويه البنك :
1.    رصيد البنك طبقا للوارد فى كشف الحساب 8500
2.    شيكات لم تحصل بعد:
       21000 شيك رقم 222
         22000 شيك رقم 333   
      3.شيكات لم تصرف بعد :
        (10000) شيك رقم 1
        (12000) شيك رقم 3
        29500 رصيد مطابق للدفاتر                                                                             

 
 حركة شهر فبراير :-

23000

24000

13000

14000

800


23000

24000

13000

14000

800
من ح/ البنك شيك رقم 444
    إلى ح/ المبيعات
من ح/ البنك شيك رقم 555
         إلى ح/ المبيعات
من ح/ المشتريات
     إلى ح/ البنك ( شيك 4  )
من ح/ المشتريات
     إلى ح/ البنك ( شيك 5  )
 من ح/ المصروفات العمومية (عمولات )
    الى ح/ البنك
            إثبات العمولات

مذكرة تسوية البنك شهر فبراير :
27700    1- رصيد البنك الوارد طبقا لكشف الحساب   ( مدين ) دائن
  يضاف :
            2- شيكات لم تحصل بعد :
24000         شيك رقم 555
22000        شيك رقم 333
 يخصم:
           3-شيكات لم تصرف بعد :
(13000)            شيك رقم 4
(12000)              شيك رقم 3
48700      رصيد مطابق للدفاتر


  ملحوظة :- 
  تم رفض لشيك رقم 777
 شيكات لم تحصل بعد __________  شيكات لم تصرف بعد
 لابد إن يظهر الشيك المرفوض فى مذكرة التسوية فى جانبين
 شيكات لم تحصل بعد ، لم تصرف بعد


إقرأ المزيد. bloggeradsenseo