الأحد، 23 نوفمبر، 2014

التحليل المالي وقراءة القوائم المالية

ملف باور بوينت عن التحليل المالي وقراءة القوائم المالية

نشأة التحليل المالي
هدف التحليل المالي
مجالات التحليل المالي 
جهات استخدام التحليل المالي تبعاً لاختلاف الغاية لكل منها
محددات التحليل المالي 
الإطار العام للتحليل المالي

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الخميس، 2 أكتوبر، 2014

كتاب HOOK اصدار يوليو 2014

كتاب HOOK  اصدار 2014

أحدث نسخة

كامل ( الجزء الأول - الجزء الثاني)



لدراسي شهادة CMA
إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الثلاثاء، 16 سبتمبر، 2014

قاموس محاسبي ناطق

قاموس محاسبي 

( عربي / انجليزي ) ناطق

اضغط علي الكلمة المرادة ، ثم اضغط علي answer

by : Emad Raheem


إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الاثنين، 15 سبتمبر، 2014

الجمعيات العامه العاديه والغير عاديه

الجمعيات العامه العاديه:
هي جمعيات لابد ان تتم واحد كل ربع سنوي (كل ثلاثه شهور) ويتم فيها مناقشه المركز المالي عن الربع والامور اعضاء العادية في الشركه ويتم تدوينها في الدفتر الخاص بها يتم قبل انعقاد الجمعيه اخطار المساهمين بانعقادها ومندوب من هيئه الاستثمار.

الجمعيات العامه الغير عاديه:
هي جمعيات تنعقد فقط واكرر فقط عندما سيتم تعديل بند من بنود الشركه في صحيفه الاستثمار كزياده في راس المال او تصفيه الشركه في حاله تتعدي الخساره نصف قيمه راس المال وخلافه ويتم تدوينها في الدفتر الخاص بها يتم قبل انعقاد الجمعيه اخطار المساهمين بانعقادها ومندوب من هيئه الاستثمار
‫#‏يتبع‬
‫#‏حنش‬

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

ما هو المحاسب القانوني ؟؟

المحاسب القانوني هو الوسيط بين المنشاه او الشركه و بينالجهات الحكوميه والسياديه:مصلحه الضرائب علي المبيعات ومصلحه الضريبه العامه والهيئه العامه للتامينات الاجتماعيه وهيئه سوق المال وهيئه الاستثمار الجهات المقرضه:البنوك
الشركاء
ويستوجب وجوده لان دوره ينقسم الي

مراجع للحسابات:لانه يصدر تقرير المحاسب القانوني نظيف او متحفظ علي الميزانية وابداء الرائ راجع معيار تقرير مراقب الحسابات في معايير المراجعه
هو من يعتمد الاقرار ومسؤول مسؤوليه تامه عن البيانات الموجوده فيه
وعند الفحص يكون اكثر حنكه وخبره في التعامل مع مأمور الضرائب

وينقسم درجات المحاسب القانوني الي

محاسب تحت التدريب: هو مجرد متدرب في المكتب بعد التامين عليه في الهيئه العامه للتامينات و اخطار سجل المحاسبين والمراجعين بانه يتدرب ويتفرغ تفرغ تام للمكتب ويفضل علي ذلك ثلاث سنوات
الشركات التي يمكن ان يمثلها: لا يوجد الا ان اعتمد الإقرار المكتب الذي تم فهو علي قوه صاحب المكتب والمكتب ويتحمل مسؤولية جزئيه

محاسب قانوني:
هو من اتم ثلاث سنوات في التدريب في مكتب واجتاز الاختبار او لم يختر يتوقف ذلك علي قوه المكتب وسمعته وشهاداته
الشركات التي يمكن ان يمثلها: المنشات الفرديه فقط اما الباقي غير مسموح الا ان اعتمد الإقرار المكتب الذي تم فهو علي قوه صاحب المكتب والمكتب ويتحمل مسؤولية جزئيه

مراقب حسابات:هو من اتم 5 سنوات بعد ان يتم الثلاث سنوات

الشركات التي يمكن ان يمثلها:جميع الشركات بشكلها القانوني
توجد مرتبات اعلي ولها شروط خاصه علي سبيل المثال وليس الحصر
مراقب حسابات بالبنك المركزي
لاحظ ليس التدرب في مكتب لمده 8 سنوات هي الطريقه الوحيدة للتنقل من محاسب قانونى لمراقب حسابات
يجود طرق أخري ولكن لست متاكد من بعضها الا اني ساذكرها لكم
ان تكون مدير مالي لفتره معينه وتكون اصدرت ميزانيات عن تلك الفتره
حاصل علي زماله جمعية المحاسبين والمراجعين المصرية
إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الدفاتر القانونيه

توجد دفترين تشترك فيه جميع الشركات بانواعها ولا بد من وجوب وجودها 
وهذه الدفاتر تكون مطلوبه عند الفحص الضريبي وان لم توجد يتم هدر الدفاتر (اي لا يتم الاخذ بما فيها ويتم حساب الايرادات و المصروفات بشكل جزافي وتخضع للضريبه وفروق فحص حيث ان كل صفحه ممضيه ومختومه من الحكومه ولا يجوز اكرر لا يجوز الكشط او الشطب فيها... وتنقسم الي:-


دفتر يوميه عامه:
ويتم فيها كتابه قيود شهريه وليست يوميه في صفحه علي حده ولا يجوز اكرر لا يجوز الكشط او الشطب فيها...
قيود شهريه:اي جمع كل قيود اليوميه في الشهر في قيد واحد ولا يجوز اكرر لا يجوز الكشط او الشطب فيها...

دفتر جرد :
هو دفتر يتم فيه كتابه حركه كل صنف علي حده علي مدار السنه..ككارت الصنف.. ولا يجوز اكرر لا يجوز الكشط او الشطب فيها...

اما الدفاتر الاخري التي فقط يشترط وجوبها في حاله شركات الاموال

دفتر جمعيه عامه عاديه حيث يسجل فيه جميع محاضر جمعيات اليوميه العاديه

دفتر جمعيه عامه غير عاديه حيث يسجل فيه جميع محاضر جمعيات اليوميه الغير العاديه

دفتر حضور اعضاء مجلس الادارة .

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

مصطلحات لابد من معرفتها - راس المال

يتكون راس المال من ثلاثه اقسام
راس مال مرخص به: هو سقف الذي يقف عليه الزياده في راس المال اي لا يمكن للمنشاه ان تزيد رأس المال الي هذا الحد
وجوده في الميزانيه: الايضاحات المتممه بند رأس المال
وجوده في المستندات الرسميه:صحيفة الاستثمار والسجل التجاري

راس مال المصدر: هو راس المال الذي يتم الاكتتاب عليه ويكون 100% من راس المال المصدر
وجوده في الميزانيه:
قائمه المركز المالي
الايضاحات المتممه بند رأس المال حيث يتم تفصيل نصيب حصه كل شريك في حاله شركات الاشحاص والاموال..بينما يوضع ككتله واحده عند المنشات الفرديه

وجوده في المستندات الرسميه:صحيفة الاستثمار والسجل التجاري حيث يتم تفصيل نصيب حصه كل شريك في حاله شركات الاشحاص والاموال
راس المال المدفوع:هو المبلغ المدفع وتم ايداعه في البنك من قبل الشركاء
في شركات الاشخاص والمنشات الفرديه و الشركات ذات المسؤوليه المحدوده يكون راس المال المدفوع 100% من راس المال المصدر
بينما في شركات المساهمه يكون السداد
10% عند تاسيس الشركه
15% في خلال ثلاثه اشهر من تاسيس الشركه
والباقي خلال 5 سنين.

ولاحظ لا يمكن زياده راس المال الا عند اكتمال راس المال المصدر ويستوجب الاول جمعيه عامه غير عاديه و قديما كانت تسوجب فقط شهاده من مراقب الحسبات بذلك اما الان الإجراءات صارت مشدده من هيئه راس المال...

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

انواع الشركات

تنقسم الشركات الي ثلاث مجاميع
منشأه فرديه : حيث يكون صاحب الشركه فرد واحد ويكون متضامن اي مسؤولاً مسؤولية كامله من ماله الخاص في حاله عدم مقدره الشركه بالسداد عن التزاماتها
ويسمي حساب الجاري جاري صاحب المنشأه
وعند تاسيس الشركه يكون بموجب عقد تاسيس وملخص ومشهر في الشهر العقاري مع باقي الاوراق الرسميه المطلوبه (سجل تجاري،بطاقه ضريبه، تسجيل في ضريبه المبيعات الخ...)
والممكن لمحاسب قانوني اعتماد ميزانيه الشركه وعمل اقرارات ضريبه الدخل لها
شركات اشخاص
شركه تضامن
شركه توصيه بسيطه
شركه محاصه
وهذه الشركات تكون لها انواع من الشركاء (تضامن وتوصيه بسيطه)
شريك متضامن اي يكون متضامن اي مسؤولاً مسؤولية كامله من ماله الخاص في حاله عدم مقدره الشركه بالسداد عن التزاماتها
شريك موصي: اي مسؤول فقط بمقدار حصته من راس المال
ويسمي حساب الجاري لتلك الشركات جاري الشركاء
يسمي نصيب كل شريك في رأسمال 'حصه'
ومن له صلاحيه الاعتماد للميزانيه وعمل اقرارات ضريبه الدخل مراقب حسابات
وفي ايضاح الميزانيه يوضع راس المال موضحا أمامه حصه كل شريك ونسبته في راس المال...راس المال المصدر..الذي تم الاكتتاب عليه 100%
مع باقي الاوراق الرسميه المطلوبه (سجل تجاري،بطاقه ضريبه، تسجيل في ضريبه المبيعات الخ...) صحيفه استثمار ان وجد وعقد وملخصه مشهر في الشهر العقاري
الشركه المحاصه ليست لي احتكاك كبير بها الا ان معلوماتي عنها انه عقد موسمي تنتهي الشركه بانتهاء الغرض منها وجاري التحقق منها
شركات الاموال
شركات مساهمه اختصار ش.م.م
شركات توصيه بالاسهم
شركات ذات مسؤليه محدوده اختصار ش.ذ.م.م
وهذه الشركات تكون لها نوع واحد من الشركاء (المساهم)
يعامل المساهم معامله الشريك الموصي
شريك موصي: اي مسؤول فقط بمقدار حصته من راس المال
ويسمي حساب الجاري لتلك الشركات جاري المساهمين ماعادا شركات ذات مسؤولية محدودة اسمه جاري الشركاء
يسمي نصيب كل شريك في رأسمال 'مساهم'
ماعادا شركات ذات مسؤولية محدودة يسمي 'حصه'
ومن له صلاحيه الاعتماد للميزانيه وعمل اقرارات ضريبه الدخل مراقب حسابات
وفي ايضاح الميزانيه يوضع راس المال موضحا أمامه حصه او نصيب سهم كل شريك ونسبته في راس المال...راس المال المصدر..الذي تم الاكتتاب عليه 100%
مع باقي الاوراق الرسميه المطلوبه (سجل تجاري،بطاقه ضريبه، تسجيل في ضريبه المبيعات الخ...) صحيفه استثمار
الثلاثه مشتركون في وجوب دفاتر قانونيه
دفتر يوميه عامه
دفتر جرد
ماعادا شركات الاموال لابد ان يتوافر لديها دفتري اخرين هم
دفتر محاضر الجمعيات العاديه
دفتر محضر الجمعيات الغير عاديه
اتمنى ان تستفيديوا من هذه المعلومات
‫#‏يتبع‬
تحياتي
‫#‏حنش‬

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الأحد، 14 سبتمبر، 2014

IFRS النسخة العربية - الجزء الثاني

المعايير الدولية لأعداد التقارير المالية

الجزء الثاني

المختص باللوائح والشروحات والمقترحات

IFRS النسخة العربية

اصدار عام 2012

 من مشاركات زميل الصفحة / Ali Terir


إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الخميس، 11 سبتمبر، 2014

IFRS النسخة العربية

المعايير الدولية لأعداد التقارير المالية
IFRS النسخة العربية
اصدار عام 2012
 من مشاركات زميل الصفحة / Ali Terir

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الاثنين، 1 سبتمبر، 2014

الخميس، 28 أغسطس، 2014

الفرق بين المحاسبة المالية و محاسبة التكاليف



الفرق بين المحاسبة المالية و محاسبة التكاليف

تختلف محاسبة التكاليف عن المحاسبة المالية؛ في كون الأولى تستخدم داخل نطاق العمل الإداري الداخلي للشركة؛ فمحاسبة التكاليف أحد أهم عناصر المحاسبة الإدارية،لاتخاذ القرارات الداخلية، كما أنها احد مرتكزات المحاسبة المالية، في حين أن عملية المحاسبة المالية تهتم بإعداد التقارير المالية التي تتضمن الأصول المالية Assets للشركة + الالتزامات المالية Liabilities التي يجب سدادها، و تكون هذه التقارير موجهة للجهات الخارجية ذات التواصل المالي مع الشركة؛ مثل البنوك، و الجهات الحكومية، و المساهمين الخارجيين.
و تتضح أهمية محاسبة التكاليف، عندما تستخدم كأداة لإدارة الميزانية، و وضع برامج هدفها التحكم في التكلفة، والتي يمكن أن تحسن من هوامش صافي الربح للشركة في المستقبل.
by : Mohamed Omran


                             مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين
إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الثلاثاء، 26 أغسطس، 2014

كتب اصول المحاسبة المالية

اصول المحاسبة المالية 
الدكتور / وليد ناجي الحيالي
الجزء الاول
الجزء الثاني


مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين
إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الخميس، 21 أغسطس، 2014

منهج CIA كامل - اصدار 2013


زمالة المراجعين الداخلين الامريكية

منهج ال CIA كامل أخر إصدار 



مع اسطوانة الجزء الأول و الثاني


متضمن أمثلة وامتحانات


وكتب HOCK و GLEIM


من مشاركات زميل الصفحة / Ahmed Samir

مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين
إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الاثنين، 11 أغسطس، 2014

قانون رقم 91 لسنة 2005 وتعديلات 2014

من مشاركات زميل الصفحة / محمود حمودة :)

اتشرف بارفاق تحديث القانون 91 باخر تعديل مع جدول توضيحي للمواد المعدلة ************* قانون رقم 91 لسنة 2005 بإصدار قانون الضريبة على الدخل ((مع بيان توضيحي لاخر تعديلاته بقرار القانون 53 لسنة 2014)) ************* حسب أخر تعديل بموجب القانون 196 لسنة 2008 الصادر في 23 يونيه سنة 2008(الضريبة على العقارات المبنية) الذي نشر بالجريدة الرسمية العدد25مكرر (ج) فى23/6/2008 .............. وتعديلاته بالقرار بقانون رقم 101 لسنة 2012 الذي نشر بالجريدة الرسمية العدد 49 تابع (أ) في 26-12-2012 ............. وتعديلاته بالقانون رقم 11 لسنة 2013 بشأن تعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل والمنشور بالجريدة الرسمية العدد 18 مكرر في 18-05-2013 ................ وتعديلاته بالقرار بقانون رقم 53 لسنة 2014 بشأن تعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل والمنشور بالجريدة الرسمية العدد 26 مكرر (أ) في 30-06-2014 ************
مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

السبت، 28 يونيو، 2014

منهج CMA - الحلقة الثانية

منهج CMA 
 الحلقة الثانية
كتاب Cost Management A Managerial Emphasis
                                         هروين جرين
                                     الإصدار الرابع عشر 

مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الخميس، 26 يونيو، 2014

منهج CMA - تعديل للحلقة الأولي

منهج CMA

تعديل للحلقة الأولي 

كتاب جليم GLEIM  الجديدالجزء الاول

GLEIM 16th EDITION

الأصدار السادس عشر بدلا من الخامس عشر



مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الأربعاء، 25 يونيو، 2014

منهج CMA - الحلقة الأولي

منهج CMA

الحلقة الأولي 

كتاب جليم GLEIM  الجديدالجزء الاول




مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين
إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الاثنين، 23 يونيو، 2014

منهج IACMA محاسب اداري دولي عربي معتمد - نسخة عام 2014

المنهج من المجمع الدولي العربي للمحاسبين القانونين
شهادة CMA  باللغة العربية
منهج دسم للغاية


الجزء الأول : المحاسبة المالية والتكاليف :
وتشمل :- 
الفصل الاول : اساسيات الماحسبة المالية واعداد التقارير المالية .
الفصل  الثاني : العمليات المحاسبية المتعلقة بالتسويات الجردية.
الفصل الثالث : العمليات المحاسبية المتعلقة بالمخزون والاصول غير المتداولة
الفصل الرابع : المعايير الدولية لاعداد التقارير المالية الخاصة بتحقق الايرادات.
الفصل الخامس : المعايير الدولية لاعداد التقارير المالية الخاصة بتوحيد القوائم المالية.
الفصل السادس : مفهوم التكاليف ومصطلحات التكلفة .
الفصل السابع : التسعير ومداخل تحميل التكلفة الكلية والمتغيرة.
الفصل  الثامن: نظام تكاليف الاوامر والمراحل والتكلفة علي اساس النشاط .
الفصل  التاسع :  الرقابة الداخلية.
الفصل  العاشر:  اخلاقيات المهنة .
-----------------------------------------------------------------
الجزء الثاني : المحاسبة الادارية والإدارة المالية :
وتشمل :-
الفصل الاول : تحليل القوائم المالية .
الفصل  الثاني : طبيعة وأهداف الادارة المالية .
الفصل الثالث : مصادر التمويل وهيكل رأس المال .
الفصل الرابع : ادارة رأس المال العامل .
الفصل الخامس :قرارات الاستثمار وموازنة رأس المال .
الفصل السادس : ادارة المخاطر .
الفصل السابع : اعداد الموازانات التقديرية.
الفصل  الثامن: القرارات الادارية قصيرة الاجل .
الفصل  التاسع :  الرقابة المالية .
الفصل  العاشر: الحوكمة المؤسسية .

جزا الله خيرا فيمن تسبب في نقل هذة المادة العلمية

مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين


إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الأربعاء، 11 يونيو، 2014

منهج المجمع العربي للمحاسبين القانونيين - ACPA - الجزء الرابع

حصرياً 



لأول مرة مجاناً علي الأنترنت 

منهج المجمع العربي للمحاسبين القانونيين- طبعة أصلية لعام 2013

شهادة محاسب عربي قانوني معتمد ACPA



قبل الحكم عليه أقرأ محتوياتة من أسماء الفصول 


الكتاب الرابع : ويتضمن التشريعات  :-

الفصل الأول : حوكمة الشركات

الفصل الثاني : اهمية حوكمة الشركات

الفصل الثالث :عوامل ومحددات تطبيق حوكمة الشركات

الفصل الرابع : معايير وقواعد حوكمة الشركات 

الفصل الخامس :مبادئ حوكمة الشركات

الفصل السادس : اهم خصائص حوكمة الشركات

الفصل السابع : الاطار المؤسسي لحوكمة الشركات

الفصل الثامن : انعكاسات تطبيق حوكمة الشركات علي جودة المعلومات المالية والمحاسبية 

الفصل التاسع : الافصاح وحوكمة الشركات.



   
من مشاركات أحدي زميلات الصفحة من غزة .. اللهم فرج كربهم وأنصرهم
برجاء الدعاء لها بالتوفيق ،،،

مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين

إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الأربعاء، 4 يونيو، 2014

منهج المجمع العربي للمحاسبين القانونيين - ACPA - الجزء الثالث

حصرياً 


لأول مرة مجاناً علي الأنترنت 

منهج المجمع العربي للمحاسبين القانونيين- طبعة أصلية لعام 2013

شهادة محاسب عربي قانوني معتمد ACPA



قبل الحكم عليه أقرأ محتوياتة من أسماء الفصول 


الكتاب الثالث: ويتضمن التدقيق والمراجعة  :-

الفصل الأول : الاهداف العامة للتدقيق وقبول عملية التدقيق

الفصل الثاني : التخطيط لعملية التدقيق

الفصل الثالث :الرقابة الداخلية

الفصل الرابع : تقييم المخاطر والاستجابة لها

الفصل الخامس : تصميم وتنفيذ برنامج التدقيق 1 : اختبارات الالتزام.

الفصل السادس : تصميم وتنفيذ برامج التدقيق 2 : الاختبارات الجوهرية.

الفصل السابع : تقييم أدلة الاثبات.

الفصل الثامن : اصدار التقارير.

الفصل التاسع : تقييم خدمات المراجعة.

الفصل العاشر : تقديم خدمات التاكيد الاخري والخدمات ذات العلاقة ورقابة الجودة .


   
من مشاركات أحدي زميلات الصفحة من غزة .. اللهم فرج كربهم وأنصرهم
برجاء الدعاء لها بالتوفيق ،،،

مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين



إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

الأحد، 1 يونيو، 2014

كتاب هوك HOOK

كتاب HOOK  اصدار مايو 2013

لدراسي شهادة CMA


هذا الكتاب هو معتمد من الدرجة الثانية لدارسي هذه الشهادة 

والكتاب المعتمد من الدرجة الاولي هو كتاب وييلي وهو موجود بقسم IFRS  بالمدونة



إقرأ المزيد. bloggeradsenseo

منهج المجمع العربي للمحاسبين القانونيين - ACPA - الجزء الثاني




حصرياً 


لأول مرة مجاناً علي الأنترنت 

منهج المجمع العربي للمحاسبين القانونيين- طبعة أصلية لعام 2013

شهادة محاسب عربي قانوني معتمد ACPA



قبل الحكم عليه أقرأ محتوياتة من أسماء الفصول 

الكتاب الثاني : ويتضمن المحاسبة :-

الفصل الأول : الاطار المفاهيمي لاعداد وعرض البيانات المالية .

الفصل الثاني : عرض القوائم المالية .

الفصل الثالث : قائمة الدخل والاعتراف بالايراد .

الفصل الرابع : قائمة التدفقات النقدية .

الفصل الخامس : الافصاح في القوائم المالية .

الفصل السادس : النقدية والذمم المدينة .

الفصل السابع : المخزون .

الفصل الثامن : الممتلكات والمباني والمعدات .

الفصل التاسع : الاصول غير الملموسة .

الفصل العاشر : حقوق الملكية .

الفصل الحادي عشر : عقود الايجار .

الفصل الثاني عشر : الادوات المالية .

الفصل الثالث عشر : الالتزامات المتداولة والالتزامات المحتملة .

الفصل الرابع عشر : القوائم المالية الموحدة والمنفصلة واندماج الاعمال .

الفصل الخامس عشر : عقود الانشاء .

الفصل السادس عشر : محاسبة شركات التضامن .

الفصل السابع عشر : مفهوم المنظمات غير الربحية ومحاسبتها والابلاغ عنها .

الفصل الثامن عشر : المحاسبة الحكومية .

الفصل التاسع عشر : اساسيات تحديد التكلفة .

الفصل العشرون : مناهج تحديد التكلفة ( المنهج الكلي والمنهج المتغير ) .

الفصل الحادي والعشرون : انظمة تحديد التكلفة ( نظام الاوامر - ونظام المراحل و نظام ABC ).

الفصل الثاني والعشرون : تخصيص التكاليف (التكاليف المشتركة وتكاليف دوائر الخدمة ).

الفصل الثالث والعشرون : مراقبة التكاليف .
   
من مشاركات أحدي زميلات الصفحة من غزة .. اللهم فرج كربهم وأنصرهم
برجاء الدعاء لها بالتوفيق ،،،

مدونة اتحاد المحاسبين والمراجعين



إقرأ المزيد. bloggeradsenseo