خطابات الضمان وقيودها المحاسبية

خطابات الضمان

ماهو خطاب الضمان :.

هو تعهد كتابى يصدرة البنك بناء على طلب العميل ، يضمن بها البنك العميل او اى جهة اخرى اتجاة المستفيد من خطاب الضمان فى حدود مبلغ معين مذكور فى خطاب الضمان وذلك فى نظير خدمة معينـة يقدمها المستفيد للعميل .

( البنك ملزم هنا بأن يدفع المبلغ الموضح فى خطاب الضمان للمستفيد منة عند طلبة من البنك ، او استيفاء العملية )

اطراف خطاب الضمان :. 

A-    العميل طالب الضمان :.

       الشخص الذى يطلب من البنكــــــــــــ فتح خطاب الضمان

B-    البنك مصدر خطاب الضمان :.

        هو الذى يصدر خطاب الضمان ، ويتعهد بدفع المبلغ المنصوص علية فى الخطاب للشخص المســـــتفيد

C-    المســــتفيد مكن خطاب الضمان :.

       الشخص الذى يصدر خطاب الضمان لصالحة ، ولايحق له التنازل عن حقة فى الخطاب ولايحق لة تظهير الخطاب للغير

D-    البنكـــــــــــــ الخارجى (المراسل )

البنك فى بلد المستفيد من خطاب الضمان ، ويقوم بابلاغ المستفيد بأنة تم فتح خطاب ضمان لة 

 ليس علية اى مســـــــــــــــئولية قانونيـــــــــــــــة

محتويات خطاب الضمان :.

 - رقم الخطاب    - تاريخ الاصدار   - نوع الخطاب    - اسم المستفيد وعنوانة    - تعهد البنك بضمان العميل 

- الغرض من اصدار الخطاب     -  قيمة الخطاب     -  تعهد من البنك بدفع قيمة الخطاب للمستفيد عند اول طلب

             - تاريخ انتهاء سريان الخطاب                   - توقيع مسئول البنك

انواع خطاب الضمان :.

خطاب ضمان ابتدائى  provisional   (L/ GS )( Bid bond – tender  L G )                               

يطلب من المورد او المقاول بغرض ضمان جديتهم فى العطاءات المقدمة منهم ( 1% للمقاولات ، 2% للتوريدات ) من

قيمة المناقصة .

وعندما يرسى علية العطاء يقدم طلب البنك بالغاء الخطاب الابتدائى وفتح خطاب نهائــــــــــــــــى

خطاب ضمان نهائى  Final  L /GS                                                                                        

يجب ان يقدم المقاول خطابا ضمان نهائى خلال المدة المحددة فى العقد وهذا الخطاب يضمن حسن التنفيذ (10%  ، 15% )

من قيمة عقد المقاولات ،

تتراوح مدة خطاب الضمان النهائى بين عدة سنوات لذلك وجب على البنك القيام بدراسة جدوى عن المركز المالى للعميل .

خطاب ضمان دفعة مقدمة ( خطاب ضمان تمويلى) .

هو خطاب يلتزم بموجبة المورد امام المشترى بدفع كل او جزء من الدفعة المقدمةالحاصل عليها اذا لم يقم بتنفيذ المطلوب منة .

لة نفس مكونات خطاب الضمان النهائى  اضافة الى فقرة توضح انة (دفعة مقدمة ) .

خطاب ضمان اخرى 

هناك انواع اخرى تصدر لاغراض معينة

1-      خطاب ضمان لصالح مصلحة الجمارك .

2-    خطاب ضمان لصالح الهيئة القومية للاتصالات.

3-    خطاب ضمان لصالح مصلحة الضرائب .

مدة سريان خطاب الضمان :

محدد المدة 

مدتة لاتزيد عن سنة تقريبا

قابل للدفعى خلال المدة المحدد لها عند طلبة من جهة العميل 

قابل للتاجيل وقابل للالغاء

سارى المفعول دائما

ليس لة تاريخ انتهاء عند صدورة   ويتم الغائة فور انتهاء الغرض منة

ليس لة تاريخ انتهاء عند صدورة   , تنتهى بانتهاء الغرض منها او عند سدادها .ٍٍ

دورة خطاب الضمان .

اولا المحلــــــــــى :

1-      طلب للبنك من المقاول او المورد

2-     اتخاذ كافة الاجراءات اللازمة داخل البنك

3-     

أ‌-     اقترب موعد خطاب الضمان بدون الحصول علية وجب على المستفيد ان يطلب من البنك مد فترة خطاب الضمان

ب‌-    انتهاء مدة خطاب الضمان دون المطالبة بة من جانب المستفيد

ت‌- قيام المستفيد باعادة خطاب الضمان والحصول على قيمتة

ث‌- قيام العميل باعادة خطاب الضمان الى البنك بدون الاستفادة منة

ثانيا  الخارجيــــــــــة :

-        الوارد من الخارج

 1 – البنك الخارجى يرسل فاكسا للبنك المحلى يفتح بة خطاب ضمان موضحا الغرض منة

2 – يقوم البنك المستلم ( المحلى ) بمراجعة نص خطاب الضمان بهدف اتخاذ الاجراءات القانونية اللازمة اتجاهة

    أ- اذا كانت التعليمات تنص على تعزيز خطاب الضمان . يقوم البنك المحلى بتعزيزة وارسالة الى المستفيد منة

        ويقوم البنك بعمل ترتيبات المصرفية اللازمة ، ولاكن يجب التاكد من وجود غطاء من البنك الخارجى والتزامة

     بسداد كافة المصروفات 

   ب – لو كان الخطاب مرفق بة معلومات تنطوى  على تبليغ الخطاب للعميل يرسل البنك للعميل الخطاب مرفقا بة

          توضيحا بعدم وجود اى مسئولية على البنك المحلى

    ج – إصدار خطاب من البنك المحلى ويجب التاكد من ان البنك الخارجى سيدفع المبالغ المطلوبة .

-        الصادر للخارج

 تتماشى تقريبا مع خطاب الضمان المحلــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــى

7 – غطاء خطاب الضمان :.

أ – الخطاب الضمان محدد المدة

       تتوقف قيمة القرض إو المبالغ التى يحصل عليها البنك على سمعة العميل وطول مدة خطاب الضمان .

ب – خطاب الضمان غير محدد المدة

     تحصل البنوك على مبالغ عالية مقابل قيمة الغطاء ، حيث انة غير محدد القيمة .

8 – غطاء خطاب الضمان :.

      أ -  غطاء بضمان نقدى .

     ب-* غطاء بضمان اوراق مالية .

     ج -   غطاء بضمان اوراق تجارية .

     د -   غطاء ضمان مكشوفة(بدون غطاء نقدى ) يصدر للعملاء اصحاب المركز المالى المرتفع .

9- المعالجة المحاسبية لعمليات خطاب الضمان

أ / أصدار خطاب الضمان .

           - اثبات غطاء الضمان والعمولة

                        من ح / الحسابات الجارية الدائنة (الخزينة )

                                  الى مذكوريـــــــــــــــن

                                 ح / غطاء خطاب الضمان

                                 ح  / عمولة خطاب الضمان

          - قيد نظامى لاصدار غطاء الضمان

                        من ح  / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة

                        الى ح  / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة

ب  / عند قيام العميل بتنفيذ التزاماتة

         - اللغاء الخطاب

                         من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة

                         الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة             

        - دفع الغطاء

                          من ح / غطاء خطاب الضمان

                          الى ح / الحسابات الجارية الدائنة  ( الخزينة )

 ج /  تعديل خطاب الضمان

           - مد إجل خطاب الضمان

                    لايلزم اجراء قيود يومية ولاكنة يحتاج الى قيد عمولة مد الاجل فقط

                             من ح / الحسابات الجارية الدائنة ( الخزينة )

                             الى ح /  عمولة مد اجل خطاب الضمان الصادرة

           -  مبلغ خطاب الضمان      

                 الغاء القيد النظامى القيد

                 فتج قيد نظامى جديد

                 اثبات العمولة والغطاء بالفرق بين الخطابين

د / مطالبة المستفيد من البنك بقيمة خطاب الضمان

               من مذكورين  

                  ح / غطاء خطاب الضمان

                  ح / الحسابات الجارية الدائنة

                       الى ح / الخزينة

ه /  الغاء القيد النظامى

                 من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة

                         الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة         

         مثــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــال  

فى  15 ابريل بلغ رصيد  التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة ببنك مصر الدولى 480000  جنية مصريا وتقوم سياسة البنك على انشاء غطاء على خطاب الضمان التى يصدرها 40% من قيمة الخطاب والاتى العمليات التى تمت :.

-         اصدر البنك خطاب ضمان قيمتها 1600000 بناء علىطلب عملاءةوقد سددة العملاء نصف الغطاء نقدى والباقى خصما

من الحسابات الجارية لدى البنك وبلغت العمولة 3000 جنية سحبت من الحسابات الجارية للعملاء .

-        قيمة خطاب الضمان التى انتهت مفعولها دون مطالبة 500000 جنية خلال الفترة

-        قام البنك بتعديل خطاب ضمان صادر الى وزارة التربية والتعليم ليقل بمبلغ 100000 جنية ليصبح المبلغ 300000 جنية وذلك بناء على طلب عملاءة (الهيئة القومية للتصنيع ) وبلغت عمولتة 100 جنية وتم تسوية الفرق فى حسابة الجارى

-        سدد البنك قيمة خطاب الضمان بمبلغ 250000 جنية صادرلحساب شركة المحلة الكبرى وذلك باضافة القيمة الى حسابة الجارى فى البنك فرع طنطا .

-        قام البنك بمد اجل خطاب ضمان بمبلغ 270000 جنية لصالح مصلحة الجمارك لمدة ستة شهور بناء على طلب شركة الاستثمار العربى وبلغت عمولة البنك 80 جنية سويت من حسابة الجارى .

المطلوبــــــــــــــــــــــــــــ

-        قيود اليومية

-        حسابات الاستاذ

-        الاثر على م ع للبنك فى 31/12/2005

الاجابــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة

-        قيود اليومية

1 

- حجز خطاب الضمان والعمولة

من مذكوررين

    320000ح/ الخزينة

   323000 ح/ الحسابات الجارية الدائنة

                الى مذكورين

                  640000 ح/غطاء خطاب الضمان  (1600000 * 40%)

                  3000    ح / عمولة خطاب الضمان

   – قيد نظامى

                1600000   من ح  / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة

                           1600000  الى ح  / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة

   2

- قيد نظامى الغاء خطابات الضمان التى انتهى مفعولها

                         500000    من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة

                              500000   الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة

 - رد قيمة خطابات الضمان الملغاة 

                                 200000  من ح / غطاء خطابات الضمان

                                    200000  الى ح/  الحسابات الجارية الدائنة   

3

- تخفيض قيمة خطاب الضمان

                           400000     من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة

                                        400000 الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة

                                       (تخفيض القيد النظامى بقيمة خطاب الضمانم الذى تم تعديلة )

- قيد نظامى بخطاب الضمان الجديد

                            300000     من ح  / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة

                                     300000     الى ح  / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة

- فرق العمولة والغطاء الجديد

                                             40000  من ح / غطاء خطابات الضمان

                                             الى مذكورين

                                                           39900ح / الحسابات الجارية الدائنة

                                                              100   ح / عمولة تعديل خطاب الضمان

4

- سداد قيمة خطاب الضمان بفرع طنطا .

                                  من مذكورين

                                         100000  ح / غطاء خطاب الضمان  

                                         150000  ح / الحسابات الجارية الدائنة   

                                        الى ح / فـرع طنطا

- الغاء القيد النظامى

                              250000  من ح / التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة

                                        250000 الى ح / التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة

5- مد اجل خطاب الضمان

                   80 من ح / الحسابات الجارية الدائنة

                   80 الى ح / عمولة مـد اجل خطاب الضمان  

دفـــــــــــــتر الاستاذ  

                                             حـــ /  التزامات العملاء عن خطاب ضمان صادرة

4800000 1600000 300000 250000 ــــــــ 2630000

رصيد 1/3/2005 التزامات البنك عن الخطاب (1/ب) التزامات البنك عن الخطاب(3/ب) التزامات البنك عن الخطاب(4/ب)

500000 400000 1730000 ــــــــ 2630000

التزامت البنك (2/أ) التزامت البنك عن الخطاب (3/أ) رصيد مرحل

 

                     حــ / التزامات البنك عن خطابات الضمان الصادرة

500000 400000 1730000 ــــــــ 2630000

التزامت البنك (2/أ) التزامت البنك عن الخطاب (3/أ) رصيد مرحل

4800000 1600000 300000 250000 ــــــــ 2630000

رصيد 1/3/2005 التزامات البنك عن الخطاب (1/ب) التزامات البنك عن الخطاب(3/ب) التزامات البنك عن الخطاب(4/ب)

                                                     م ع فى 31/12/2005

1730000

حسابات نظامية التزامات العملاء عن خطاب الضمان

300000 1730000

غطاء خطاب الضمان حسابات نظامية التزامات البنك عن خطابات الضمان

                                                     حـ / غطاء خطابات الضمان

ح/ الحسابات الجارية الدائنة (2/ب) ح / الى مذكورين (3/ج) ح / فرع طنطا (4-أ) رصيد مرحل مج

640000 640000

من مذكورين (1/أ) مج